IRC § 6038A : L’Amende Forfaitaire Annuelle de 25 000 $
En vertu des articles 6038A et 6038C de l’Internal Revenue Code, toute société américaine ayant au moins un actionnaire étranger à hauteur de 25 % doit souscrire une déclaration annuelle d’information via le Formulaire 5472.
Depuis 2017, cette exigence s’applique également aux LLC unipersonnelles détenues par des non-résidents (entités transparentes ou disregarded entities). Même si la LLC n’a réalisé aucun chiffre d’affaires aux États-Unis et doit 0 $ d’impôt, le Formulaire 5472 doit impérativement être déposé avec un Formulaire 1120 pro forma.
Quelles Opérations Constituent une « Transaction Déclarable » ?
De nombreux fondateurs imaginent à tort : « Nous n’avons pas encore de clients, donc aucune transaction à signaler ». Au sens de l’IRS pour le Formulaire 5472, les flux suivants sont obligatoirement déclarables :
- Apports en Capital Initial : Virement de fonds personnels du fondateur sur le compte Mercury ou Brex de la société pour payer les frais de constitution ou amorcer l’activité.
- Avances et Prêts d’Associé : Tout prêt ou avance de trésorerie entre le fondateur non-résident et la société américaine.
- Remboursements de Dépenses : Remboursements effectués par l’entité au fondateur pour l’achat de noms de domaine, serveurs AWS ou frais légaux.
- Cession de Propriété Intellectuelle (IP) : Transfert formel de code source, marques ou brevets au nom de la structure américaine.
Calendrier et Modalités de Dépôt
- Date Limite Fédérale : 15 avril de chaque année pour les sociétés alignées sur l’année civile.
- Prorogation Automatique de 6 Mois : Le dépôt du formulaire IRS 7004 avant le 15 avril accorde une extension automatique jusqu’au 15 octobre.
- Procédure de Dépôt : Les C-Corps télédéclarent par e-file avec le Form 1120. Pour les LLCs étrangères à associé unique, le Form 1120 pro forma et le Form 5472 doivent être télécopiés par fax officiel ou envoyés par courrier postal au centre IRS dédié d'Ogden, dans l'Utah.